上海等三地試點稅延養老險 每人每年最高1.2萬個稅遞延額度

本報記者 李致鴻 北京報道

十年磨一劍。

4月12日，財政部官網消息，自2018年5月1日起，在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業園區實施個人稅收遞延型商業養老保險試點，期限暫定一年。

所謂個人稅收遞延型商業養老保險，即投保人在稅前列支保費，等到將來領取保險金時再繳納個人所得稅的一種商業養老保險。這一概念從提出至今已有十年，但是由于牽涉部門眾多，始終“只聞樓梯響，不見人下來。”

根據21世紀經濟報道記者梳理，從此次試點政策內容看，稅延額度有限，但已邁出關鍵一步；建立個人商業養老資金賬戶是一大亮點；試點結束后，有序擴大參與的金融機構和產品范圍，將公募基金等產品納入個人商業養老賬戶投資范圍。

平安養老險相關人士對21世紀經濟報道記者表示，“根據目前稅收情況，預測市場潛在最大購買力為每年千億以上，真正的釋放量會受很多因素的影響，包括推廣范圍、市場的接受度和市場的成熟度等。從財政部4月12日發布的繳費限額來看，月收入超過5000元以上的消費群體參加都可以享受到政策紅利，政策將在中等收入以上的群體中最受歡迎。”

額度有限但已邁出關鍵一步

國務院發展研究中心金融研究所教授朱俊生在接受21世紀經濟報道記者采訪時表示，政策試點方案采取EET的稅收優惠模式，即繳費和投資環節不繳稅，領取環節繳稅。不過，EET模式的不足在于，由于我國工資、薪金所得的納稅人規模較小，實際享受稅收優惠的人群有限。考慮到EET模式的上述不足以及我國非正規部門就業人數較多的現實，未來還可以考慮同時實施TEE的稅收優惠模式，即稅后繳費，投資和領取環節均不繳稅。

根據21世紀經濟報道記者梳理，試點政策內容規定，每人每月最高1000元、每年最高1.2萬元的稅延額度；當個人達到國家規定的退休年齡時，可按月或按年領取商業養老金，領取期限原則上為終身或不少于15年。個人身故、發生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病的，可以一次性領取商業養老金。

通俗來看，一位養老險公司人士為21世紀經濟報道記者粗略算了一筆賬，“30歲的年輕人，每年積累1.2萬元本金，積累30年是36萬元本金；收益估計可以達到本金規模；退休按照15年領取，每月領取4000元左右(稅前)。額度略低，但有好于無。”

對此，泰康養老董事長李艷華對21世紀經濟報道記者指出，隨著試點工作的推進和人民養老需求的提升，延稅的額度也可能逐步做調整，以美國的IRA即“個人退休賬戶”為例，其1976年推出來時的額度也只有1500美元/年，經過6次調整達到了5000美元/年，成為40年來美國養老金資產持續增長的主要來源。

建立個人商業養老資金賬戶

值得一提的是，試點政策內容建立了個人商業養老資金賬戶。個人商業養老資金賬戶是由納稅人指定的、用于歸集稅收遞延型商業養老保險繳費、收益以及資金領取等的商業銀行個人專用賬戶。該賬戶封閉運行，與居民身份證件綁定，具有唯一性。

試點期間使用中國保險信息技術管理有限責任公司建立的信息平臺(下稱“中保信平臺”)。個人商業養老資金賬戶在中保信平臺進行登記，校驗其唯一性。個人商業養老資金賬戶變更銀行須經中保信平臺校驗后，進行賬戶結轉，每年允許結轉一次。中保信平臺與稅務系統、商業保險機構和商業銀行對接，提供賬戶管理、信息查詢、稅務稽核、外部監管等基礎性服務。

對此，某保險資產管理公司人士認為，“這一政策略超預期，建立個人商業養老資金賬戶是亮點。”

另一位養老保險公司人士對21世紀經濟報道記者表示，“這是保險行業的平臺，試點結束后將擴展到全行業使用，屬于首次試水。這是稅延的基礎設施，唯有此才能保證個人不會在不同公司重復購買。個人是向保險公司購買產品，信息與平臺交互。這一平臺的建立和使用，意味著不用單位出面購買產品，個人購買產品后將憑證給單位算稅即可。”

試點政策內容規定，個人購買符合規定的商業養老保險產品、享受遞延納稅優惠時，以中保信平臺出具的稅延養老扣除憑證為扣稅憑據。取得工資、薪金所得和連續性勞務報酬所得的個人，應及時將相關憑證提供給扣繳單位。扣繳單位應按照本通知有關要求，認真落實個人稅收遞延型商業養老保險試點政策，為納稅人辦理稅前扣除有關事項。

此外，試點結束后，根據試點情況，結合養老保險第三支柱制度建設的有關情況，有序擴大參與的金融機構和產品范圍，將公募基金等產品納入個人商業養老賬戶投資范圍，相應將中登公司平臺作為信息平臺，與中保信平臺同步運行。第三支柱制度和管理服務信息平臺建成以后，中登公司平臺、中保信平臺與第三支柱制度和管理服務信息平臺對接，實現養老保險第三支柱宏觀監管。

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