這兩天，小巴的朋友圈真是哀嚎一片：房租漲了，菜價漲了，我們的工資反而要跌了……

　　等等？工資怎么不漲還反跌呢？小巴趕緊上網一查，原來8月27日國家稅務總局發布的最新消息說，從2019年起，社保就統一歸稅務征收，今年12月10日前要完成社會保險費和第一批非稅收入征管職責劃轉交接工作。

　　也就是說，如果你們單位過去按照最低繳納社保標準給你上的社保，明年就要改為按照實際所得繳社保了。企業要多繳錢，你到手的工資自然也少了。

　　具體是怎么個少法，小巴找了葛玉御老師來給我們算算這筆賬：

　　企業少繳社保的常見方式是不以全部工資為基數，只以其中一部分工資為基數。

　　假設老王月薪1萬元，但單位給他繳納社保的可能只有6000元，或者直接按社保繳費下限來算，比如上海2018年的下限是4279元。還有一種更過分的情況是，單位雇了10個員工，只給老王一個人繳社保，其他人都藏著掖著。

　　現在社保要歸稅務局征收了，力度一下子就上去了。

　　之前按照4279元為基數，個人需要繳納養老8%、醫療2%和失業0.5%，合計10.5%，繳納社保就是449元；

　　現在以10000元為基數，繳納社保就是1050元，多繳了601元。

　　不過別急，稅務部門說了，雖然實際到手工資變少了，但這不是壞事，因為公司給你繳納的五險費用也提高了，最終的受益人還是我們自己。

　　但企業就慘了，現在已經生存艱難，這會不會成為壓倒它們的最后一根稻草？

　　規范社保繳納問題當然很好，不過政策的改變不免讓人聯想背后的原因，其中養老金是個大問題，自2012年以來，全國企業養老保險基金可支付月數在不斷減少，收入增速持續低于支出增速。

　　2016年中國養老金空賬達到3.6萬億元。據清華大學人口和人力資源研究院的統計數據顯示，預計在未來的5到10年當中，缺口大約是8到10萬億。

　　今年6月，國務院決定建立養老保險基金中央調劑制度，7月1日起實施。也就是說，養老金的發放之后將實行中央調劑的制度。

　　葛玉御上海國家會計學院教研部碩士生導師“一帶一路”會計研究中心秘書長公眾號：滬步尚書

　　扣完社保后個人收入會下降

　　這可能成為壓倒中小企的“最后一根稻草”

　　所謂“新政”，并不是說社保繳費制度改了，而是負責征收社保的單位由社保部門改為稅務局了，換“娘家”了。

　　在理論上來說，制度沒變，就不應該有變化，但事實上，由于之前社保部門征收的力度不強，企業普遍存在少繳社保的情況，常見方式是不以全部工資為基數，只以其中一部分工資為基數。

　　對個人來說，如果之前單位是按照規范據實繳納的社保，那就沒有影響；但大多數單位并未規范繳納，稅務局規范征收之后，社保負擔會明顯上升，扣完社保后的收入會下降，當然這意味著繳納的個稅可能也會減少。好處也有，在理論上將來能夠領取的養老金會更多。

　　對企業來說，如果之前規范繳納社保，那就沒有影響。但現實是，大多數企業并未規范繳納，稅務局規范征收之后，社保負擔會顯著上升。

　　以月薪1萬的上海老王為例，之前按照4279元為基數，企業需要負擔的養老20%、醫療9.5%、失業0.5%、生育1%和工傷1%（工傷保險繳費比例因行業而異0.2%~1.9%），合計32%，單位繳費1369.28元；

　　現在以10000元為基數，單位繳費3200元，單位多繳社保1831元。也就是說，企業原來要給老王發10000月薪的話，實際成本是11369元，而現在是13200元，多出了1831元，但老王收入還下降了。

　　企業可能會采取靈活合同、降薪等方式來控制成本，甚至更多地應用人工智能、機器人自動化的成果，用機器替代人力。

　　從邏輯上講，過去社保征收力度不強是有問題的，逃稅（費）總是不好的，通過劃歸稅務局征管來提高剛性的方向是對的。但現實難題在于，我國社保法定費率的水平在整個世界上都屬于非常高的，以上海為例，五險的綜合負擔42.5%，嚴格按此費率征收，在當前實體經濟本身就面臨困難的環境下，很有可能成為壓倒中小企業的“最后一根稻草”。

　　社會上對于降低社保費率有很高的期待，但現實難題的另一面是，由于歷史原因，過去很多企事業單位不繳社保，而這些人當前正在退休，在老齡化社會提前來臨的背景下，社保支出的壓力非常大，目前要大幅度降低費率很難。

　　這就是我國社保當下的兩難境地，一方面費率過高，另一方面錢不夠用。

　　個人建議稅務局要做好企業調研，認真研究在社保征收強度顯著提升的前提下，是否可以降低社保繳費率，或通過其他合理的過渡性安排逐步提高征收強度，給予中小企業緩沖的時間和生存發展的空間，要放水養魚，不能竭澤而漁。

　　盤和林中國財政科學研究院應用經濟學博士后

　　稅保統一征收利大于弊

　　社會保障能力會不斷提升

　　這個新政策實施后，對個人來說總體是有積極影響的，即社會保障能力會提升。不會再出現公司給員工漏繳、少繳等情況，其中類似于基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費等征收。

　　我國很多企業是少繳的，即按照最低保障繳納，而不是按實際工資水平繳納，有一部分還是漏繳的，尤其是中小企業。

　　據公開的報道稱，自從2010年10月28日頒布《中華人民共和國社會保險法》之后，國家一直在努力完善社保政策，在《社會保險法》《勞動合同法》的基礎上，陸續頒布了一系列相關政策制度，例如《國務院關于進一步支持小型微型企業健康發展的意見》等，在相關部門和社會公眾的共同努力下，小微企業繳納企業員工的社會保險費率達到了員工工資的29.8%。

　　在我們感嘆成果顯著的同時，也應當發現，我國小微企業參保率低，員工保障程度不夠的問題依然存在，養老、失業、生育等五大險種參保情況參差不齊，養老保險參保率達到70%以上，而有部分險種參保率遠低于50%。

　　企業自己消化，畢竟社保繳費是法定的要求，大部分還是由企業承擔；

　　一部分轉嫁到勞動者身上，當然不是說由勞動者直接承擔部分企業繳費，而是表現為勞動者的工資不漲或不同程度降低；

　　一旦超出企業負荷，一部分企業會選擇減少用工，直至退出市場。

　　當然這次社保改革不能說與養老金可支付月數不斷減少沒有關系，但我認為這個還不是主要原因，從規范和長遠來看，社保統一歸稅務征收是趨勢，少繳或者漏繳畢竟是不符合法律要求的，這也意味著勞動者的合法權益沒有得到有效保障，現代經濟文明或者說現代社會文明一個很重要的特征，就是社會保障能力不斷增加。

　　換句話來說，我們不能總是對漏繳、少繳等不法行為熟視無睹，睜一只眼閉一只眼。從企業的角度來說，也是有違社會公平的，會出現“老實人吃虧”現象，即老實繳費的企業成本上升。因此，統一征收利大于弊。

　　盧樺資深財經觀察者某資產管理公司運營負責人

　　國稅和地稅的合并

　　是“機構改革優化”的舉動

　　這次費改稅 ，涉及的不只是征收主體變化的問題，還包括了國稅地稅的合并。

　　這盤棋，很大，很復雜。

　　歷年以來，各個省市的社保基金各自為政，互不相通。大多的社保經費是由地方社保部門管理與使用，如醫保部分需要補貼到醫院，養老部分需要支付養老費用。另外，各地繳費基數、費率標準、待遇水平一直有較大差異。各省的錢怎么支配，都是自己說了算。

　　由于經濟發展與人口結構不平衡，有些地區窮得發不出糧了，有些地區盈余到往后好幾年。所以，中央一直想要進行全國統籌，也就是全國社保費用由中央進行調配分配。但即使使出渾身解數，但由于地方阻力太大，各地標準不一，多年一直無法推進。

　　這次的推進方式，劍走偏鋒。

　　稅收分配是財政制度范疇，國地稅的合并，是組織構架范疇。國稅地稅機構改革方案里，確定的是將省級和省級以下的國稅地稅機構合并，具體承擔的稅收職責不變。

　　也就是說，從字面上定義，這是一個“機構改革優化”的舉動。

　　出人意料的是，該方案里還提到：“為提高社會保險資金征管效率，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費等各項社會保險費交由合并后的稅務部門統一征收。”

　　機構改革自然不影響國稅與地稅兩個模塊原有業務的劃分，但是新增業務呢？國稅地稅合并以后，征繳上來的社保費是交給國庫，還是留給地方？

　　官方說法是，將“逐級”接收社會保險費，并往該領域縱深推進。也就是說，社保費由稅務部門征管上來，至于收歸哪個儲備庫，中央會出來一個各級分配的方案。

　　稅務分配的事，是國家大事，地方該執行就執行得了。

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